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STEUERBERATER KÖLN STEUERTIPPSSpezialSTEFAN ARNDTRECHTSANWALT STEUERBERATER FACHANWALT FÜR STEUERRECHTKÖLN DÜSSELDORFlohnt.HINWEISE ZUM JAHRESENDE 2010STEUERN 2010/20111.Rechtzeitig vor dem Jahresende und unmittelbar eileeinerEheschließung verdeutlicht der nachfolgende Überblick.2010wiederüberSteuerberatung und Steuergestaltungen, mit denen dasSteuerrecht 2010 und die Steueränderungen 2011 inoptimierter Form umgesetzt und Steuervorteile genutztwerden können.Splitting-TarifDer Splitting-Tarif bringt in den allermeisten FällenSteuervorteile. Besonders vorteilhaft ist es, wenn dieEinkommenshöhe der Ehegatten sehr unterschiedlich ist.Allerdings können sich durch die Zusammenveranlagungauch steuerliche Nachteile ergeben, so z.B. bei folgendenKonstellationen: Beide Ehegatten verdienen ungefähr gleich viel undhaben jeweils Nebeneinkünfte von weniger als 410 EURZur besseren Übersicht sind die Steuertipps wie folgtgegliedert:(Stichwort: Härteausgleich). Ein Ehegatte hat Arbeitslosengeld bezogen, das demProgressionsvorbehalt unterliegt, oder eine AbfindungA. Steuern sparenerhalten, die nach § 34 EStG ermäßigt zu besteuern ist.B. Lohnsteuer Ein Ehegatte hat negative Einkünfte, während derC. EinkommensteuerandereD. nfteverfügt.E. GewerbesteuerF. Umsatzsteuer2.H. SteuerstrafrechtNach der Heirat besteht für die Eheleute die GelegenheitG. ErbschaftsteuerAlleInformationenMinimierung des Lohnsteuerabzugsden Lohnsteuerabzug zu optimieren, indem die EheleutewurdendurchSteuerberater,ihre Lohnsteuerklassen ändern lassen. Seit dem VZ 2010Rechtsanwälte und Fachanwälte für Steuerrecht sorgfältigkann neben den Steuerklassen IV/IV bzw. III/V auch diediefahren) gewählt werden.zusammengestellt. Wir weisen jedoch darauf hin, ngbar ist. Hierfür stehen wir gerne zur Verfügung.Kombination IV/IV mit Faktor (sogenanntes Faktorver-Bei der Wahl der Lohnsteuerklassen sind jedoch auchaußersteuerliche Belange zu beachten, da insbesondereA. Steuern sparenUnabhängig von Änderungen in der Steuerrechtslagelassen sich je nach Lage des Einzelfalls Steuern sparen:I.Eheschließung noch in 2010Gerade kurz vor dem Jahreswechsel stellen Mandantendem Steuerberater oftmals die Frage, ob sich eineLohnersatzleistungen (z.B. Arbeitslosen- oder Elterngeld)vom zuletzt bezogenen Nettoarbeitslohn abhängig sind.3.Optimierung von VersorgungsaufwendungenNach der Hochzeit sollte geprüft werden, ob derAbschluss von Versorgungsverträgen Vorteile bietet.Hierbei ist insbesondere an die Riester-Förderung zudenken.kurzfristig anberaumte Hochzeit aus steuerlicher Sicht1

STEUERBERATER KÖLN STEUERTIPPSBeispiel:II. Verlagerung von Einkünften in das Jahr 2011Der Ehemann ist selbstständig tätig und nicht bteinegeringfügige Beschäftigung aus. Verzichtet die Ehefrauauf die Freiheit in der gesetzlichen Rentenversicherung,ist die Ehefrau unmittelbar und der Ehepartner Vorsorgevertrag ab, hat also auch er Anspruch auf dieGrundzulage von 154 EUR. Mindestbeiträge muss ernicht leisten.4.Nutzung dieses Freistellungsvolumens können wenneinEhegattebestehtseinenSparerfreibetrag vor der Hochzeit nicht komplett nutzenkonnte und die Kapitaleinkünfte des Partners denFreibetrag für Ledige überschritten rateten relativ einfach zu erfüllen ist, gibt es beiAlleinstehenden oftmals Probleme bei der Anerkennung.Dies gilt insbesondere dann, wenn sie noch bei denEltern wohnen.beidenJahrenaber darüber nachgedacht werden, Einnahmen undAusgaben – je nach Situation – vorzuziehen oder in dasnächste Jahr zu rsenken.Zahnarzt,Rechtsanwälte und Steuerberater können von dieserRegelung profitieren.Zum einen wird selbst bei gleicher Progression in denbeiden Kalenderjahren ein Liquiditäts- sowie ZinsvorteilProgression niedriger sein wird als in 2009 effektivSteuern gespart werden.Bei den Sonderausgaben kann durch die Steuerung desZahlungstermins eine Einkommensverlagerung erfolgen.Das gilt beispielsweise für die Kirchensteuer, dauerndeLasten oder Unterhaltsleistungen. Dabei ist die ZehnTage-Regel bei regelmäßig wiederkehrenden Leistungenzu berücksichtigen. Diese gilt im Übrigen auch für dieDie Verlagerung von Ausgaben ist auch im Hinblick aufDurch die geschickte Gestaltung von Arbeits-, Mietoder Darlehensverträgen mit dem Partner können nachder Hochzeit Steuern gespart werden. Die Möglichkeitenin diesem Bereich sind sehr iezumutbareEigenbelastung in 2010 nicht überstiegen wird, solltenoffene Rechungen erst in 2011 beglichen werden.solltenRechnungennochin2010beglichen werden, wenn die zumutbare Eigenbelastungin diesem Jahr überschritten wird.Bei der Gestaltung ist jedoch unbedingt darauf zudiedie zumutbare Eigenbelastung bei außergewöhnlichenDemgegenüberSteuerberater Köln Steuertipp:dasssoVerlagerung von Einnahmen in das Jahr 2011 dieUmsatzsteuervoranmeldung Dezember.Steuersparende Verträgeachten,inZum anderen können für den Fall, dass in 2010 dieSteuerpflichtigen aufgrund einer beruflich veranlassten6.Progressionerwirtschaftet.Doppelte lich unterschiedlich ausfallen wird, sollteÜberschussrechnung),von 1.602 EUR zur Verfügung. Durch die geschicktedoppeltendieGewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG (Einnahmen-Eheleuten steht ein gemeinsamer Sparer-Pauschbetrag5.für die Einkommen- und Abgeltungsteuer nicht. SofernErmittelt der Steuerpflichtige seine Einkünfte durchHöhere Freibeträge für KapitaleinkünftegespartMit dem Jahreswechsel ändern sich zwar die SteuertarifeeinemFremdvergleichstandhalten müssen. Hierzu verweisen wir auf unserenSteuertipp zu Verträgen zwischen nahen shaltsnahe Dienstleistungen oder außergewöhnlicheBelastungen eventuell wirkungslos verpuffen lassen.2

STEUERBERATER KÖLN STEUERTIPPSIII.AbfindungenV. AltervorsorgeSteht einem Arbeitnehmer eine Abfindung aufgrundIm Rahmen der Altersvorsorge besteht aufgrund derentsprechende Vereinbarung mit dem Arbeitgeber dieMöglichkeit der steuerwirksamen Einzahlung in einewerden. Die Einkommensteuer – ggf. unter AnwendungSteuerpflichtiger und Jahr, bei Ehegatten also gkeit der Abfindung in das nächste Jahr verlagertder Steuerermäßigung gemäß § 34 EStG – wird dannauch erst in 2010 fällig. Insbesondere, wenn neben derAbfindung in 2010 ein geringeres Einkommen als in2009 erwirtschaftet wird, profitiert der SteuerpflichtigeRegelung des § 10 Abs. 3 Satz 2 EStG grundsätzlich dieentsprechende Versicherung von bis zu 20.000 Euro jeEuro.Schöpfen Selbstständige ihre Höchstbeträge bei denVorsorgeaufwendungen nicht aus, könnte der Abschlussauch noch von Progressionsvorteilen.einer Rürup-Police unter bestimmten Umständen sinnvollSteuerberater Köln Steuertipp:Sonderausgaben absetzen. Der Höchstbetrag liegt beiAlternativ kann über die Zahlung der Abfindung in eineZusammenveranlagung. Vereinbaren Personen ab demsein. In 2010 lassen sich von den Beiträgen 70 % als14.000Direktversicherung nachgedacht werden.EURundverdoppeltsichinFällender60. Lebensjahr eine lebenslange Sofortrente gegenEinmalzahlung, ist diese bei Erstbezug in 2010 zu 60 %als sonstige Einnahmen nach § 22 EStG zu versteuern.IV. Haushaltsnahe leistungen ist vielfach Sonderzahlung in 2010 Steuern gespart werden können,bedarf der individuellen en und Handwerkerleistungen beträgt einheitlich20 % der Aufwendungen, wobei verschiedene Höchstbeträge in 2010 bereits ausgeschöpft sein, solltendie weiteren Leistungen nach Möglichkeit erst im neuenJahr beglichen werden.Letztmalsleistungen nicht für Maßnahmen, die nach dem CO 2 derKfW-Förderbankdurch zinsverbilligte Darlehen und steuerfreie Zuschüssegefördert werden. Durch das Jahressteuergesetz 2010sämtliche Förderprogramme ausgedehnt werden, beidenen zinsverbilligte Darlehen und steuerfreie ZuschüssedieseVergünstigungentatsächlich in Anspruch genommen werden. Um dieSteuerermäßigung zu retten, sollten bereits angedachteMaßnahmen mit staatlichen Förderprogrammen noch in2010 durchgeführt lche Aspekte vor allem im Übergangszeitraum 2011zu beachten sind, ergibt sich aus den nachfolgendenInformationen des Bayerischen LfSt.I.wird dieser Ausschluss der Doppelförderung ab 2011 aufsofernHerbstersetzt werden.EUR beschränkte Steuerermäßigung für Handwerker-werden,imLohnsteuerkarten für das Jahr 2010 in PapierformPapierlohnsteuerkarte durch ein elektronisches VerfahrenNach derzeitigem Recht gilt die 20%ige und auf 1.200gewährtLohnsteuerversandt.Steuerberater Köln isches Verfahren statt Lohnsteuerkarteauf asse,ZahlVorderseitederderKinderfrei-beträge, andere Freibeträge und Religionszugehörigkeit)werden in einer Datenbank der Finanzverwaltung zumelektronischen Abruf für den Arbeitgeber rAbzugs-3

STEUERBERATER KÖLN scheDatenbank wird stufenweise aufgebaut und kommtvoraussichtlich ab dem Jahr 2012 zum Einsatz.IV. Erstmalige Arbeitsaufnahme in 2011Wird im Jahr 2011 erstmalig eine Lohnsteuerkartebenötigt, stellt das zuständige Finanzamt stattdesseneine Ersatzbescheinigung aus. Ausgenommen hiervonsind ledige Arbeitnehmer, die ab dem Jahr 2011 einII. Lohnsteuerkarte 2010 gilt auch für isDie Lohnsteuerkarte 2010 behält bis zur Einführung desunterstellen, wenn der Arbeitnehmer seine steuerlichebeginnen. Hier kann der Arbeitgeber die Steuerklasse Ielektronischen Verfahrens (voraussichtlich ab dem JahrIdentifikationsnummer (IdNr.), sein Geburtsdatum sowieEinführungschriftlich2012) ihre Gültigkeit. Sie darf vom Arbeitgeber bis zurdeselektronischenVerfahrensnichtvernichtet werden. Die darauf enthaltenen Eintragungen(z.B. Freibeträge) werden ohne weiteren Antrag auch fürden Lohnsteuerabzug im Jahr 2011 zugrunde tnis handelt.Steuerberater Köln Steuertipp:Benötigen Arbeitnehmer während des Jahres 2010 eineLohnsteuerkarte, wird diese noch von der Gemeindeausgestellt.III. Geänderte Verhältnisse ab 2011Arbeitnehmer sind verpflichtet, die Steuerklasse und dieZahl der Kinderfreibeträge auf der Lohnsteuerkarte 2010umgehend durch das Finanzamt ändern zu lassen, wennV. ZuständigkeitdieLohnsteuerabzugsmerkmaledie Eintragungen von den Verhältnissen zu Beginn desJahres 2011 zu Ihren Gunsten abweichen.fürÄnderungderAb dem Jahr 2011 wechselt die Zuständigkeit für dieBeispiel:ÄnderungEintragung der Steuerklasse I ab 2011, weil die Ehe inund anderen Freibeträgen) von den Meldebehörden el, Eintragung von Kinderfreibeträgen2010 aufgelöst wurde und somit die Voraussetzung fürdie Steuerklasse III weggefallen ist.ist,Berücksichtigungdiedesdie Finanzämter. Die Finanzämter werden bereits im Jahr2010zuständig,fallsdieLohnsteuerabzug 2011 betreffen.Diese Verpflichtung gilt auch, wenn die Steuerklasse sdiefürAlleinerziehende im Laufe des Kalenderjahrs jedochentfällt.ÄnderungendenSteuerberater Köln Steuertipp:Für Änderungen der Meldedaten an sich (z.B. Heirat,Geburt, Kirchenein- oder Austritt) sind aber weiterhin dieGemeinden zuständig.Auch wenn sich ein für das Jahr 2010 eitsstätte oder Verringerung eines Verlustes ausC. EinkommensteuerKorrektur zu erheblichen Nachzahlungen im Rahmen derI.Vermietung und Verpachtung), kann dies ohne eineEinkommensteuerveranlagung führen. Die Herabsetzungdes Freibetrags kann ebenfalls beim Finanzamt chreibungab 2011Insbesondere mittelständische Unternehmen haben inden letzten Jahren die Vergünstigungen im Rahmen des4

STEUERBERATER KÖLN STEUERTIPPSInvestitionsabzugsbetrags bzw. der daraus entstehendenSonderabschreibungen in Anspruch genommen.2.JahresendmaßnahmenIn diesem Zusammenhang wird es ab 2011 erneuteBeim Investitionsabzugsbetrag sind im Rahmen derEinschränkungen bei der steuerlichen Geltendmachungaktuelles Urteil zu beachten.geltenden Größenmerkmale in Form des affungvorAbgabezuderSteuererklärung getätigt wird, der Abzugsbetrag abererstnachträglichgeben. Dies geschieht durch Herabsetzung der bislangfür bilanzierende Unternehmen, in Form des Gewinns hs-Unternehmer,dieihrenbereits in der ursprünglichen Gewinnermittlung gestelltworden war.Es ist zwar nicht ausgeschlossen, den Investitionsabzugsbetrag mit einer erst nach Anschaffung oderHerstellung eingereichten Steuererklärung geltend zumachen. Dies beruht auf der Annahme, dass die Absichtund lediglich die Möglichkeit der Geltendmachung vorAbgabe der Steuererklärung nicht gegeben war. Machtjedocherstnachträglich geltend, so ist davon auszugehen, dass erzum Zeitpunkt der Investition noch nicht entschlossenwar, den Abzugsbetrag als Finanzierungshilfe zu nutzen.Die nachträgliche Gewährung ist dann regelmäßig zuversagen, weil es am Finanzierungszusammenhang fehlt.Der Betroffene kann jedoch erläutern, dass er schon vorDurchführung der Investition zur Inanspruchnahme nOhnedieseArgumentation gelingt der nachträgliche Ansatz abernicht.Beim BFH ist ein Revisionsverfahren zu der tandskraft des jeweiligen Steuerbescheids ausgeübtwerden kann. Dabei geht es zwar noch um dieAnsparabschreibung, der Verfahrensausgang ist abergleichermaßen für den Investitionsabzugsbetrag kapital bisEigenkapital335.000 bis 235.000 Gewinn bisGewinn ungLand- und Fortwirt200.000 100.000 WirtschaftswertWirtschaftswertbis 175.000 zur Inanspruchnahme bereits vor der Investition tragundodermachung der Umstände nötig, warum der Antrag nichtdenRahmenZu den geänderten Größenmerkmalen nachfolgendedes FG Berlin-Brandenburg ist hier eine Glaubhaft-SelbstständigerimermittelnRahmen des Wirtschaftswerts für Land- und Forstwirte.Klageverfahrens geltend gemacht wird. Nach einem tbis 125.000 fürdiekommt,einistaufgrund der Änderungen Folgendes zu beachten:Droht für 2010 eine Überschreitung des Schwellenwertsvon 335.000 EUR, können noch bis 31.12. Entnahmengetätigt werden, um die Grenze zu unterschreiten. Ab2011 sinken die Schwellen auf das Niveau von 2008,beim Betriebsvermögen auf 235.000 und beim Gewinnfür EÜR-Rechner auf 100.000 EUR. Maßgebend sind dieWerte am Schluss des Wirtschaftsjahres, in dem derAbzug vorgenommen wird. In 2010 können die erhöhtenSchwellen noch genutzt werden, auch wenn die geplanteInvestition erst im Jahre 2013 erfolgt. Insoweit kann esratsam sein, den Abzugsbetrag auf 2010 vorzuziehen.Darüber hinaus sind folgende Aspekte im Rahmen derJahresabschlussarbeiten zu beachten: Ein 2007 gebildeter Abzugsbetrag ist mit Ablauf derDreijahresfrist Ende 2010 rückwirkend aufzulösen.Insoweit sollte eine weiterhin geplante Investition nochim laufenden Jahr erfolgen.5

STEUERBERATER KÖLN STEUERTIPPS t, sollte der in 2008 oder 2009 gebildeteAbzugsbetrag im laufenden Jahr vorzeitig hinzuzurechnen. Im zweiten Schritt wird dann die szues40%GewinnzukeinerGewinnauswirkung kommen muss. InsbesonderewesentlichenbeiFirmenwagen und InvestitionsabzugsbetragEine Besonderheit hinsichtlich des InvestitionsabzugsbetragsbestehtWirtschaftsgüter Für im laufenden Jahr angeschaffte Wirtschaftsgüter igen-betriebliche Zwecke des Unternehmers genutzt werdenmüssen.In diesem Zusammenhang wird an den Steuerberaterregelmäßig die Frage herangetragen, ob auch für nspruch genommen werden dieundgenanntenNachweisanforderungen zu beachten.Grundsätzlich steht einer solchen Inanspruchnahmenichts im Wege. Es ist jedoch darauf zu achten, dass wagensvonnachgewiesen werden muss.Steuerberater Köln etragesGrundeliegendenSteuerberater Köln ssauchdiedeszutatsächlichdurchgeführt werden sollen. Dem Finanzamt ist daher imRahmen der Abgabe der Steuererklärung eine Liste andie Hand zu geben, aus der sich die g detailliert geplantenneuenodergebrauchten beweglichen Anlagegütern bestehen, soferndiese innerhalb der nächsten drei Jahre nach Bildung desInvestitionsabzugsbetrags angeschafft weniger als 10 % kann nur durch die Führung einesordnungsgemäßen Fahrtenbuchs dokumentiert werden.Zur Behandlung von Firmenwagen siehe auch unserbesonderes Merkblatt.II. Degressive Abschreibung fällt wegDer Vorteil der degressiven Abschreibungen gegenüberder linearen Abschreibung besteht darin, dass zumInvestitionsabzugsbetragsind200.000 je Betrieb des steuerpflichtigen Unternehmers.Zeitpunkt der Anschaffung des Wirtschaftsguts einhöherer Abzugsbetrag möglich egliche Anlagegüter möglich war, ist nur noch fürSteuerberater Köln Steuertipp:Wirtschaftsgüter in Anspruch zu nehmen, die vor demBitte beachten Sie, dass in 2010 noch Investitionen1.1.2011 angeschafft werden.getätigt werden müssen, für die bereits im Jahr 2007Steuerberater Köln Steuertipp:gemachtSofern Sie beabsichtigen, aufgrund des Wegfalls eitraum ab und der Gewinn des Jahres 2007ist rückwirkend zu erhöhen. Daneben ist zu beachten,dass die infolgedessen entstehenden Steuernachzahlungaufgrund der Vollverzinsung in Höhe von 6 % pro Jahr zuverzinsen ist.degressiven Abschreibung noch in 2010 eine Investitionzu tätigen, ist zu beachten, dass auch die degressiveAbschreibung insoweit nur noch zeitanteilig in Anspruchgenommen werden dürfte. Das heißt, bei Erwerb desAnlageguts im Dezember 2010 dürfte nur 1/12 des6

STEUERBERATER KÖLN esetztwerden. Dieser Umstand sollte bei Ihren Erwägungenberücksichtigt werden. zum aktuellen Bilanzstichtag um mehr als 40 % unterdie Anschaffungskosten gesunken ist oder sowohl zum aktuellen als auch dem vorangegangenenBilanzstichtag um jeweils mehr als 25 % unter demAnschaffungspreis liegt.III. BilMoG: Wahlrechte beachtenDieimRahmendesSteuerberater Köln Steuertipp:BilanzrechtsmodernisierungsdenWährend die Teilwert-Abschreibung in der HandelsbilanzVeränderungen bei der Bilanzierung. Dabei ist zuvorgenommen werden muss, handelt es sich nach retenenÄnderungenstellenSteuerberater wie den Unternehmer gleichermaßen wertungvonderinderSteuerbilanz zu Vorteilen und Steuerersparnissen für denUnternehmer führen kann.bei voraussichtlich dauernder Wertminderung undsätzederordnungsmäßigerBuchführung für die steuerliche Gewinnermittlung umeinautonomessteuerlichesWahlrecht,Wertansätze auseinanderfallen können.sodassdieGrundsätzlich gilt, dass in nachfolgenden Fällen derSteuerberater hinsichtlich einer günstigen Anwendungdes Wahlrechts angesprochen werden sollte:1.IV. Mehrere Pkw im BetriebsvermögenVorratsbewertungGehören mehrere Pkw zum Betriebsvermögen, ist dieZu überlegen ist, ob bei der Bewertung von Vorräten e Bewertungsmethode angewendet werdenEin-Prozent-Regel nach der neuen Verwaltungsmeinungab dem Veranlagungszeitraum 2010 grundsätzlich fürjeden Pkw anzusetzen, der vom Unternehmer oder für2.daher zum Jahreswechsel die Option des FahrtenbuchsPrivatfahrten genutzt wird. In geeigneten Fällen sollteTeilwertabschreibunggeprüft werden.Wenn auch der Unternehmer im Regelfall aus steuerlichen Gründen einen möglichst niedrigen Gewinn in derSteuerberater Köln Steuertipp:geben, in denen der Verzicht auf das steuerlicheDieein höherer Gewinn sinnvoll erscheinen. Insbesondere inauch vom Finanzamt anerkannt wird, sollten Sie denBilanz ausweisen will, so kann es auch SituationenWahlrechte der Teilwertabschreibung und daraus folgendFällen, in denen ohnehin steuerliche Verluste roblem im Rahmen der Praxis. Damit das FahrtenbuchGebrauch mit dem Steuerberater abstimmen.sollte der Verzicht auf die Teilwertabschreibung geprüftwerden.Diese kommt bei abnutzbaren Anlagegütern in sunterdemfürdiehalbeplanmäßigenRestbuchwert liegt. Werden börsennotierte Aktien bung nach Auffassung der Finanzverwaltung nur inBetracht, wenn der BörsenkursV. Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)Bereits seit 2010 hat jeder Unternehmer wieder chaffungspreis von bis zu 410 Euro der Sofortabschreibung zu unterwerfen.Da es sich insoweit um eine Wahlrecht handelt, solltezum Jahresende zusammen mit dem Steuerberater7

STEUERBERATER KÖLN STEUERTIPPSüberlegt werden, ob die Sofortabschreibung der GWG ingehört haben. Im Falle der Bldung der Rücklage stehttatasächlich sinnvoll ist.Verfügung.2010 und die daraus resultierende Gewinnminderungdem Unternehmer diese für die vier folgenden Jahre zurDenn auch hier gilt, dass möglicherweise – regelmäßig tabschreibung unterbleibt und eine Verteilung derKosten auf mehrere Jahre vorzuziehen ist. Dann ist ion zu erfassen, dem sogenannten sellschaftWirtschaftsgut bei Anschaffungskosten von mehr als 150EuroEinlageeinenWir haben in den vergangenen Jahren und damit derhöchstrichterlichen Rechtsprechung des BFH zuvorkommend des öfteren darauf hingewiesen:Steuerberater Köln Steuertipp:DieHat das Wirtschaftsgut nicht mehr als 683 EUR enInvestitionsabzugsbetrag gemindert werden, sodass einSofortabzug der Betriebsausgaben in Betracht ftstellt auch nach der Reform der Erbschaftsteuer ungalsauchSchenkungsteuer zu sparen.dar,sowohlErbschaftsteuerbzw.Hintergrund für die Einkommensteuer ist insbesonderedie Generierung zusätzlichen AbschreibungspotenzialsVI. Sofortige Betriebsausgaben statt RechnungsabgrenzungspostenEineMöglichkeitfürauf die Anschaffungs- oder Herstellungskosten vonGebäuden. Dies ist nach der jüngsten Rechtsprechungbestätigt sgaben des Jahres 2011 bereits in 2010wirksam zu verbuchen basiert auf der Rechtsprechungdes BFH zum Rechnungsabgrenzungsposten. Danach istes nicht zu beanstanden, wenn Zahlungen des Jahres2010 für Aufwendungen, die wirtschaftlich Folgejahrenzuzuordnen sind bereits zum Zeitpunkt der Zahlung alsBetriebsausgabe gebucht werden, sofern der einzelneBetrag 410 Euro netto nicht übersteigt.Ein im Privatvermögen befindliches Gebäude wird nachAblauf der Spekulationsfrist von derzeit zehn Jahren gelegt. Der einbringende bisherige Eigentümer erhältdafür im Gegenzug ng dient der Verkehrswert abzüglich derVII. Übertragung stiller Reserven nach § 6b EStGbislangBefinden sich im Betriebsvermögen Grundstücke undWeg wird die Wertsteigerung des Objekts erneut eGebäudeimPrivatvermögeninAnspruch genommenen Abschreibungen. Auf diesemAbschreibung zugeführt.Wirtschaftsgüter zu einem Gewinn kommen. DieserGewinn darf unter den Voraussetzungen des § 6b EStGals stille Reserve auf die Anschaffung eines iehtentweder durch sofortige Übertragung oder die eGrundstück oder Gebäude muss dazu zum Zeitpunkt desVerkaufs bereits sechs Jahre zum BetriebsvermögenIX. Sondertarif für nicht entnommene GewinneEinzelunternehmer sowie unter gewissen habendieMöglichkeit, ihnen zustehende Gewinnanteile – sofern8

STEUERBERATER KÖLN STEUERTIPPSnicht entnommen – mit einem Sondertarif einschließlichXI. Übertragung von GmbH-Anteilen / IBesteuerung zu unterwerfen. Der Sondertarif wird nurAufgrund eines Verfahrens der EU-Kommission gegendes Solidaritätszuschlag von unter 30% einer pauschalenauf Antrag gewährt.die Bundesrepublik Deutschland ist das seit 2008geltende Sanierungsprivileg bei der Veräußerung vonSteuerberater Köln Steuertipp:BeträgtdieAnteilen an einer verlustbehafteten rsweniger als 30%, wirkt sich diese Regelung negativ aus.Die Antragstellung ist also einer Günstigerprüfung zuunterziehen. Ihr Steuerberater hilft Ihnen hierbei.derzeit nicht mehr eÜbertragungen nicht mehr vorgenommen werden.Ist der Antrag einmal gestellt, gilt es zu beachten, dasssich für Folgejahre eine unter Umständen unangenehmeWirkung hieraus ergibt:Wird nämlich in späteren Jahren eine Entnahme desUnternehmers über den Gewinn des laufenden Jahrenhinaus getätigt (Überentnahme), so hat dieser in Höhedes überschießenden Betrageseine Nachversteuerungdurchzuführen. Die Höhe der Nachsteuer kann teuerpflichtigen liegen.XII. Übertragung von GmbH-Anteilen / IIBeabsichtigen Sie, Anteile an einer verlustbehaftetenKapitalgesellschaft zu übertragen oder befindet sich IhreGmbH derzeit in Liquidation?Dann ist zu prüfen, ob eine Übertragung noch in 2010stattfinden kann oder eine laufende Liquidation noch indiesem Jahr abgeschlossen werden teverfahrens hat der BFH entschieden, dassein Verlust aus einer der beiden oben genanntenX. Schuldzinsenabzug: rgänge zu 100% abzugsfähig ist, wenn der GmbHFällenderFremdfinanzierung ist die Versagung des Schuldzinsen-Gesellschafter niemals Einnahmen aus der Beteiligungerzielt hat.abzugs aufgrund der Regelung des § 4 Abs. 4a EStG.Steuerberater Köln Steuertipp:zum Verhängnis.Diese Regelung gilt nur für GmbH-Gesellschafter, die zuAuch hier werden dem Unternehmer ÜberentnahmenSteuerberater Köln Steuertipp:mindestens 1% an der Gesellschaft beteiligt sind.Soweit Kredite nicht ausschließlich zur Finanzierung vonAnlagegütern aufgenommen werden, ist die ProblematikXIII.Auge zu halten.Aufgrund der Rechtsprechung des BFH ist es notwendig,der Überentnahmen laufend durch den Steuerberater imBesteht für den Unternehmer die Möglichkeit, noch in2010 entsprechenden Einlagen in das Betriebsvermögenzu leisten, kann das Problem vermieden werden.Tantiemen: Anpassung zum Jahresendedass Tantiemevereinbarungen alle drei Jahre auf ihreAngemessenheit hin überprüft Gesellschafter-Geschäftsführersüberschreiten darf.9

STEUERBERATER KÖLN STEUERTIPPSXVI. AnrechnungXIV. Pensionszusagen2010 nach ihrer wirklichen Belastung zu bewerten sind.Damit wird sich regelmäßig eine Abweichung nach obenvon der steuerlichen Bewertung ergeben.GewerbesteuerEinkommensteuerEine weitere Auswirkung des BilMoG ist der Umstand,dass Pensionszusagen für die Handelsbilanz erstmalig abderaufdieAb 2011 tritt eine Veränderung bei der Anrechnung derGewerbesteuer auf die Einkommensteuer ein. So ist fürdiese steuerliche Vergünstigung künftig der Personengesellschaften nicht ommanditistendesVerlustausgleichsfürMit der Regelung des § 15a EStG beschränkt derGesetzgeber den Verlustausgleich von apitalkonto erhöhen. In diesen Fällen kann ein hafter nur in künftige Jahre vorgetragen werden.vorAblaufd

STEUERBERATER KÖLN STEUERTIPPS. STEFAN ARNDT. RECHTSANWALT STEUERBERATER FACHANWALT FÜR STEUERRECHT . KÖLN DÜSSELDORF. Spezia. l. HINWEISE ZUM JAHRESENDE 2010 . STEUERN 2010/2011 . Rechtzeitig vor dem Jahresende und unmittelbar nach Verabschie